BILANCIO CONSOLIDATO: A COSA SERVONO, CALCOLO, ESEMPIO - DUDAS - 2026

Il bilancio consolidato è il bilancio di una società con più divisioni o controllate. Le aziende sono libere di utilizzare la parola "consolidato" nei rapporti di bilancio per fare riferimento ai rapporti dell'intera attività nel suo complesso.

D'altra parte, il Financial Accounting Standards Board sottolinea che le relazioni di bilancio consolidato sono le relazioni di un'entità costituita da una società madre e dalle sue controllate.

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Normalmente, per consolidare il bilancio, un'organizzazione è tenuta a totalizzare e riconciliare tutte le sue operazioni finanziarie al fine di ottenere i rapporti consolidati, dove l'andamento complessivo è indicato nei rapporti di stato patrimoniale, conto economico e rendiconto finanziario.

La decisione di presentare il bilancio a livello globale, comprese tutte le divisioni, viene presa ogni anno. Ciò viene fatto principalmente a causa delle tasse e di altri vantaggi che offrono.

Consolidamento con società controllate

Il principio per presentare un bilancio consolidato con le diverse società si basa essenzialmente sulla percentuale di proprietà che la società ha in ciascuna società.

In termini generali, se la proprietà in un'altra organizzazione è superiore al 50%, la classifica come controllata e concede alla società una licenza per includerla in un bilancio consolidato.

In alcuni casi, una proprietà inferiore al 50% potrebbe essere accettata se la società mostra che la gestione della filiale è abbastanza allineata con il processo decisionale della società.

A cosa serve il bilancio consolidato?

I bilanci consolidati sono utilizzati per presentare i bilanci di un gruppo di società, che sono presentati come quelli di una singola entità economica.

Queste dichiarazioni sono utili per esaminare la condizione finanziaria e i risultati di un gruppo di aziende di proprietà comune, fornendo così una panoramica completa delle operazioni di una società nel suo complesso.

Altrimenti, se gli investitori esaminassero i risultati individuali di ciascuna attività all'interno del gruppo, non avrebbero idea di come sta andando la salute finanziaria dell'azienda nel suo complesso.

Le società di solito decidono di preparare il loro bilancio consolidato ogni anno al fine di includere tutte le loro società.

Questa decisione presa annualmente è supportata dai vantaggi fiscali che la società può ottenere presentando un conto economico consolidato piuttosto che presentarlo come non consolidato per un anno fiscale.

Poiché la società e le sue divisioni costituiscono un unico organismo economico, investitori, istituzioni governative e clienti ritengono che il bilancio consolidato sia di grande utilità per valutare la situazione generale dell'intero gruppo aziendale.

Cambiamenti nel bilancio consolidato

Le società pubbliche generalmente scelgono di creare bilanci consolidati o non consolidati per un periodo di tempo più lungo. Se una società per azioni desidera modificare il proprio bilancio da consolidato a non consolidato, dovrà probabilmente presentare una richiesta di modifica.

La modifica dei report da consolidati a non consolidati può causare allarme negli investitori o confusione nei revisori, pertanto la presentazione del bilancio consolidato risulta essere una decisione di contabilità finanziaria presa a lungo termine.

Tuttavia, ci sono alcune situazioni in cui un cambiamento nella struttura aziendale può richiedere un cambiamento nel bilancio consolidato, come uno smembramento o un'acquisizione.

caratteristiche

Il bilancio consolidato riporta il risultato globale delle diverse relazioni congiunte di società legalmente separate.

Quello che risulterà da questo bilancio rimarrà lo stesso, in quanto sarà composto anche dallo stato patrimoniale, dal conto economico e dal rendiconto finanziario.

Ogni entità giuridica separata ha i propri processi di contabilità finanziaria e pertanto creerà il proprio bilancio.

Successivamente, la società totalizzerà questi rendiconti in modo completo al fine di generare i rapporti consolidati finali di stato patrimoniale, conto economico e rendiconto finanziario.

Le idee chiave utilizzate per costruire il bilancio consolidato sono:

- Un gruppo deve essere composto da una società madre e da tutte le sue controllate.

- Una filiale deve essere una società controllata da una società madre.

Pertanto, il bilancio consolidato è il bilancio congiunto di una società aziendale e delle sue controllate.

Criteri di consolidamento

Le società tendono a suddividere le loro dichiarazioni consolidate in divisioni o filiali, in modo che gli investitori possano vedere le prestazioni di ciascuna di esse. Tuttavia, in molti casi ciò non è imperativo, soprattutto se la società possiede il 100% delle filiali.

Le società che hanno solo una quota di minoranza in una società non hanno bisogno di consolidarle nel loro bilancio. Ad esempio, se la società ABC possedesse solo il 6% della società Z, non dovrebbe consolidare il bilancio della società Z con il vostro.

È anche possibile avere bilanci consolidati solo per una parte del gruppo di società, come una società controllata e quelle altre organizzazioni che sono di proprietà di quella controllata.

Le organizzazioni private hanno pochissimi requisiti di rendicontazione per i rendiconti finanziari, ma le società pubbliche devono rendicontare i bilanci in conformità con i principi contabili generalmente accettati del Financial Accounting Standards Board.

Come vengono calcolati?

In generale, sia una società che le sue divisioni adotteranno strutture contabili simili per sviluppare i propri bilanci individualmente, oltre a quelli consolidati.

Le organizzazioni che preferiscono gestire i bilanci consolidati hanno bisogno di allocare molto denaro nell'infrastruttura contabile, a seguito delle unificazioni contabili essenziali per poter presentare queste relazioni finanziarie consolidate finali.

La redazione del bilancio consolidato richiede una notevole perseveranza. Questo perché è necessario eliminare l'impatto di qualsiasi transazione commerciale tra le società che viene segnalata.

Esistono alcuni standard fondamentali a cui devono attenersi le organizzazioni che utilizzano bilanci consolidati.

Il principale richiede che la società madre o una delle sue controllate non possa trasferire denaro, vendite, attività o passività tra di loro per migliorare arbitrariamente i risultati o ridurre le tasse dovute.

In base alle disposizioni contabili in uso, i principi che determinano la quota di possesso necessaria per poter includere una controllata nel bilancio consolidato possono essere diversi.

Procedura di base

Quando si prepara un rendiconto finanziario consolidato, seguire questa procedura di base. Per prima cosa, rimuovi tutti gli elementi che sono conteggiati come un bene in una società e una passività in un'altra, quindi somma tutti gli elementi che non sono stati rimossi.

Pertanto, se vi è una vendita di prodotti tra le controllate di una società controllante, tale vendita intercompany deve essere eliminata dal bilancio consolidato.

Se si svolge una negoziazione tra diverse società del gruppo, i crediti di una società annulleranno i debiti dell'altra società.

Un altro tipico storno tra le società è quando la società paga interessi alle società affiliate sul denaro preso in prestito da loro per essere utilizzato per gli investimenti. Gli interessi attivi dovrebbero essere eliminati dal bilancio consolidato.

Il conto del capitale sociale nel bilancio della società controllata cancellerà il conto "investimento in società controllate". Invece, sarà trattato come una risorsa nella società. Solo il conto capitale sociale della società sarà incluso nel rendiconto consolidato.

Esempi

HSC Corp

Supponiamo che la società internazionale HSC Corp abbia $ 4.000.000 di entrate e $ 2.000.000 di attività che compaiono nel proprio bilancio.

Tuttavia, HSC controlla anche cinque filiali, che a loro volta hanno un fatturato di $ 49.000.000 e un patrimonio di $ 80.000.000.

Come si può vedere, sarebbe estremamente oneroso presentare solo il bilancio individuale della società madre, quando i suoi risultati consolidati mostrano che è veramente una società con un fatturato di 53 milioni di dollari, che controlla 82 milioni di dollari di attività.

Azienda XYZ

Consideriamo XYZ una società che possiede quattro organizzazioni: società A, società B, società C e società D. Ciascuna di queste organizzazioni paga royalties e commissioni alla società XYZ.

Alla fine dell'anno, il bilancio della società XYZ mostra una grande quantità di entrate da tutta la remunerazione ricevuta, con spese molto ridotte. Questo perché le spese sono registrate nei conti economici delle controllate.

Qualsiasi investitore che guardi esclusivamente al bilancio della società XYZ potrebbe facilmente ottenere una valutazione convincente della performance di XYZ.

Tuttavia, se la Società XYZ consolida i propri bilanci, "aggregando" i conti economici, i bilanci e i rendiconti dei flussi di cassa di XYZ con le quattro controllate, i risultati forniranno un quadro più completo della Società XYZ nel suo complesso.

Nella tabella seguente si può vedere che le attività della società XYZ sono solo $ 1 milione. D'altra parte, il numero consolidato mostra che l'entità nel suo insieme controlla effettivamente $ 213 milioni di attività.

Berkshire Hathaway

È una società madre disposta a possedere un gran numero di organizzazioni diverse. Produce rendiconti finanziari consolidati ibridi, che possono essere visualizzati nei rapporti finanziari.

Nel bilancio consolidato suddivide le proprie attività in Assicurazioni, quindi Ferrovie, Servizi Pubblici ed Energia.

Coca Cola

È un'azienda globale con molte filiali. Ha filiali in tutto il mondo, che l'aiutano in molti modi a supportare la sua presenza globale.

Ciascuno dei suoi affiliati contribuisce ai tuoi obiettivi di vendita al dettaglio di prodotti alimentari con affiliati nelle aree di imbottigliamento, bevande, marchi e altro ancora.

Riferimenti

1. Will Kenton (2019). Bilancio consolidato. Investopedia. Tratto da: investopedia.com.
2. Steven Bragg (2019). Bilancio consolidato. Strumenti contabili. Tratto da: accountingtools.com.
3. Wikipedia, l'enciclopedia libera (2019). Bilancio consolidato. Tratto da: en.wikipedia.org.
4. Risposte agli investimenti (2019). Bilancio consolidato. Tratto da: investinganswers.com.
5. Il mio corso di contabilità (2019). Cosa sono i bilanci consolidati? Tratto da: myaccountingcourse.com.
6. Harold Averkamp (2019). Cosa sono i bilanci consolidati? Contabile Coach. Tratto da: accountingcoach.com.