CREDITI INESIGIBILI: CARATTERISTICHE, STIMA ED ESEMPI - DUDAS - 2026

I conti inesigibili sono crediti corrispondenti a vendite a credito, prestiti o altri debiti che non hanno praticamente alcuna possibilità di essere pagati dal debitore alla società. Purtroppo non tutti i clienti che effettuano acquisti a credito pagheranno alle aziende i soldi loro dovuti.

Un conto può diventare inesigibile per molte ragioni, come il fallimento del debitore, l'incapacità di trovare il debitore, la frode da parte del debitore o la mancanza di documentazione adeguata per dimostrare l'esistenza di un debito.

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Quando un credito è determinato come inesigibile, non ci si può attendere alcun beneficio economico futuro da esso. Non si qualifica più come attività e pertanto deve essere eliminata contabilmente.

I crediti inesigibili sono una perdita di attività e una diminuzione del reddito, che viene registrata come spesa, nota come spesa per crediti inesigibili.

Vendi a credito

Una certa quantità di crediti inesigibili è considerata parte di una normale operazione aziendale.

Ciò non dovrebbe scoraggiare le aziende dal vendere i loro prodotti a credito, perché se le aziende smettono di venderli a credito per paura di crediti inesigibili, anche i buoni clienti verranno respinti e molte opportunità di vendita andranno perse.

Pertanto, le aziende adottano solide politiche creditizie per massimizzare i vantaggi delle vendite a credito.

caratteristiche

La spesa per crediti inesigibili è l'importo dei crediti che è considerato inesigibile. L'ammontare dei crediti inesigibili è il risultato di uno dei due metodi:

Metodo di cancellazione diretta

Quando viene verificato che la fattura di uno specifico cliente non verrà pagata, l'importo della fattura viene addebitato direttamente a spese dei crediti inesigibili.

Pertanto, uno specifico credito viene rimosso dalle scritture contabili quando ne viene determinato in definitiva l'inesigibilità. L'input per il metodo di cancellazione diretta è il seguente:

Questa voce riduce il saldo della contabilità clienti dell'articolo che non può essere riscosso. L'addebito va su un conto di spesa: Bad Debt Expense.

Un importante principio contabile è la nozione di congruenza. Cioè, i costi relativi alla generazione di reddito devono essere riportati durante lo stesso periodo contabile come reddito.

Poiché la società può tentare di riscuotere il denaro dovuto per diversi mesi, il metodo della cancellazione diretta viola il principio di coerenza e quindi non deve essere utilizzato per valutare i crediti in bilancio.

Metodo di fornitura

Quando vengono registrate le transazioni di vendita, viene registrato anche un importo relativo alla spesa per crediti inesigibili, poiché in teoria l'ammontare approssimativo delle sofferenze può essere determinato sulla base dei risultati storici.

Ciò viene registrato come un addebito sul conto spese per crediti dubbi e un credito sul conto di accantonamento per crediti dubbi.

L'effettiva eliminazione dei crediti insoluti viene effettuata successivamente, diminuendo l'importo in accantonamento. Questa non è una riduzione delle vendite.

Il calcolo della spesa per crediti inesigibili con il metodo dell'accantonamento può essere stimato in diversi modi.

Fondo svalutazione crediti

Metodo della percentuale di vendita del credito

Questo metodo stima automaticamente una percentuale delle vendite a credito come spesa, sulla base dei dati storici.

Supponiamo che un'azienda rediga il bilancio settimanale. La tua esperienza passata indica che lo 0,3% delle tue vendite di crediti non verrà mai raccolto.

Utilizzando il metodo della percentuale delle vendite a credito, la società addebita automaticamente lo 0,3% delle vendite a credito di ogni settimana alle spese per crediti inesigibili e lo accredita contro il fondo svalutazione crediti.

Supponiamo che nella settimana in corso questa azienda venda $ 500.000 a credito. Viene calcolata la spesa per crediti inesigibili di $ 1.500 (0,003 x $ 500.000) e viene registrata la seguente registrazione a giornale:

Il metodo della percentuale di vendita del credito si concentra sul conto economico e sul principio di coerenza. Il fatturato di $ 500.000 viene immediatamente combinato con i $ 1.500 di spese per crediti inesigibili.

Se sei una nuova impresa, potresti essere in grado di calcolare le spese per crediti inesigibili utilizzando una media del settore, fino a quando non sarai in grado di sviluppare il tuo tasso di esperienza.

Metodo di scadenza

Classificare i conti attivi in ​​diversi gruppi di scadenza. Secondo questo metodo, più lungo è il periodo di permanenza di un credito in essere, minori sono le possibilità di incasso.

La stima del fondo svalutazione è effettuata mediante una percentuale dei crediti che si ritiene inesigibile in ogni fascia di scadenza.

Questa percentuale è solitamente diversa per ciascun gruppo di maturità ed è stimata sulla base dell'esperienza passata e delle condizioni economiche attuali nelle aree in cui l'azienda opera.

La percentuale stimata inesigibile per ciascun gruppo di scadenza viene applicata all'importo totale dei crediti in quel gruppo per ottenere un importo stimato inesigibile dal gruppo.

I crediti inesigibili stimati per tutti i gruppi di scadenza vengono calcolati separatamente e sommati per trovare il totale dei crediti inesigibili stimati.

Tale importo totale inesigibile stimato rappresenta il saldo richiesto nel fondo svalutazione crediti alla fine del periodo.

Crediti inesigibili in bilancio

I crediti verso clienti sono noti come conti di controllo. Ciò significa che il totale di tutti i singoli conti nel subledger deve essere uguale al saldo totale dei conti attivi.

I crediti inesigibili vengono utilizzati nella valutazione dei crediti, che compaiono nel bilancio di una società.

Quando un cliente acquista a credito dal fornitore, tale importo viene inserito dal fornitore nella contabilità clienti. I termini di pagamento variano, ma la maggior parte delle aziende paga entro 30-90 giorni.

Se un cliente non ha pagato dopo tre mesi, l'importo viene imputato ai crediti "scaduti". Se passa più tempo, il provider potrebbe classificarlo come un account "dubbioso".

A questo punto, la società può scegliere di addebitare il conto economico, sotto forma di una spesa per crediti inesigibili.

Il conto spese inesigibili compare come elemento del conto economico, all'interno della sezione delle spese operative di tale rendiconto finanziario.

Cancellazione di un cattivo account

La registrazione a cancellazione di una sofferenza incide solo sui conti di stato patrimoniale: un addebito nel fondo svalutazione crediti e un accredito sui crediti.

Nessun costo o perdita viene rilevato a conto economico. Questo perché questa cancellazione è "coperta" nelle precedenti voci di rettifica per la spesa stimata per crediti inesigibili.

fornitura

Per compensare il problema del metodo della cancellazione diretta, i contabili hanno sviluppato diversi metodi di allocazione per accantonare i crediti inesigibili.

Il metodo dell'accantonamento utilizza una stima dei crediti inesigibili, nota anche come spesa per crediti inesigibili. Questo metodo non prevede quali account individuali verranno cancellati.

Per questo motivo la rettifica dei crediti viene effettuata utilizzando un fondo in contropartita di attività per svalutazione. Questo contro-conto è noto come: "Accantonamento per conti inesigibili".

Ciò consente alle aziende di visualizzare i crediti in bilancio come: "Valore netto di realizzo".

Dovrebbe essere sempre utilizzato un metodo di accantonamento, tranne nei casi in cui i crediti inesigibili non sono rilevanti. È inoltre esentato a fini fiscali, quando le normative fiscali stabiliscono che deve essere utilizzato un metodo di cancellazione diretta.

Le modalità di accantonamento genereranno la registrazione di una stima della spesa per crediti inesigibili nello stesso periodo delle relative vendite di crediti. Ciò si traduce in una valutazione più equa del bilancio per i crediti in sospeso.

Esempi

Fondo vendita crediti

Il saldo finale dei crediti per il primo trimestre della società A era di $ 3.867.000. Utilizzando il metodo della percentuale di vendita, la società A ha stabilito che la spesa per crediti inesigibili nel trimestre in corso sarebbe stata di $ 16.350 (2% delle vendite a credito).

Il saldo corrente dell'accantonamento per crediti dubbi è di $ 60.990. La registrazione prima nota per le spese per crediti inesigibili sarebbe:

Il saldo dell'accantonamento per crediti dubbi sarebbe ora: $ 60.990 + $ 16.350 = $ 77.340.

Il valore netto di realizzo dei crediti, come indicato nel bilancio della società A, sarebbe:

Metodo di scadenza

The Fast Company ha segmentato i suoi crediti in cinque gruppi di scadenza preparando il seguente programma di scadenza:

Sulla base dell'esperienza passata e delle condizioni economiche attuali, la società ha determinato la percentuale di perdite su crediti accreditate in ciascun gruppo di scadenza come segue:

- Non scaduto: 1%

- Scadenza 1-30 giorni: 3%

- 31-60 giorni di ritardo: 10%

- 61-90 giorni scaduti: 20%

- Scadenza da oltre 90 giorni: 50%

A fine 2017 il fondo svalutazione evidenzia un saldo in bilancio di $ 2.000.

Viene calcolato l'importo totale stimato dei crediti inesigibili. Questo è il saldo richiesto nel fondo svalutazione, sulla base delle informazioni di riferimento.

Sulla base dei calcoli di cui sopra, l'importo totale stimato inesigibile alla fine dell'anno è di $ 2.840. Rappresenta il saldo richiesto nel fondo svalutazione a fine periodo.

Poiché la società ha già un saldo a credito di $ 2.000 nell'accantonamento per crediti dubbi, la voce di rettifica di fine anno verrà effettuata per un importo di soli $ 840 ($ 2.840 - $ 2.000):

Con questa voce, il saldo dell'accantonamento per crediti dubbi aumenterà da $ 2.000 a $ 2.840.

Riferimenti

1. Investopedia (2018). Conti inesigibili. Tratto da: investopedia.com.
2. Money-zine (2018). Crediti inesigibili. Tratto da: money-zine.com.
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4. Principi di contabilità (2018). Contabilizzazione dei crediti inesigibili. Tratto da :incesofaccounting.com.
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