AUDIT AMMINISTRATIVO: BACKGROUND, CARATTERISTICHE ED ESEMPIO - DUDAS - 2024

L' audit amministrativo è definito come il processo di valutazione dell'efficienza e dell'efficacia delle procedure amministrative. Comprende la valutazione delle politiche, strategie e funzioni dei vari dipartimenti amministrativi, il controllo del sistema amministrativo in generale, ecc.

È un esame sistematico e indipendente dei libri, dei conti, dei documenti legali, dei documenti e delle ricevute di un'organizzazione. Ciò determina la misura in cui il bilancio e le informazioni non finanziarie presentano una rappresentazione veritiera e corretta della gestione. Cerca inoltre di garantire che i libri contabili siano adeguatamente tenuti, come richiesto dalla legge.

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Il revisore osserva e prende atto delle proposte che gli vengono presentate per il loro esame, acquisisce evidenze, le valuta e formula un giudizio sulla base della loro ragionevolezza, che viene comunicato attraverso una relazione di revisione.

Gli audit amministrativi forniscono una garanzia di terze parti che la gestione è esente da errori rilevanti. Il termine è più spesso applicato alle revisioni delle informazioni finanziarie relative a una persona giuridica.

Risultato dell'audit

Come risultato di un audit, le parti interessate possono valutare e migliorare efficacemente l'efficacia della gestione del rischio, del controllo e del processo di gestione rispetto alla gestione.

Tradizionalmente, gli audit erano principalmente associati all'ottenimento di informazioni sui sistemi finanziari e sui registri finanziari di una società o impresa.

Vengono eseguiti controlli amministrativi per determinare la validità e l'affidabilità delle informazioni. Anche per fornire una valutazione del controllo interno di un sistema amministrativo.

Di conseguenza, una terza parte può esprimere un'opinione sull'organizzazione. Il giudizio emesso dipenderà dagli elementi probativi acquisiti con l'audit.

A causa delle limitazioni esistenti, una revisione fornisce solo una ragionevole garanzia che le dichiarazioni siano prive di errori significativi. Pertanto, in essi viene spesso adottato il campionamento statistico.

sfondo

Gli storici della contabilità hanno notato riferimenti biblici a pratiche di auditing comuni. Tra queste pratiche vi sono la doppia custodia dei beni e la separazione dei compiti.

Ad esempio, nel Libro dell'Esodo (38:21) viene mostrato il primo auditor. Succede quando Mosè assunse Ithamar per verificare i contributi per la costruzione del Tabernacolo che verranno utilizzati nel suo viaggio, durato 40 anni.

D'altra parte, ci sono prove che il sistema di contabilità governativa in Cina, durante la dinastia Zhao (1122–256 aC), includeva audit di dipartimenti ufficiali.

Nel V e IV secolo aC, sia i romani che i greci concepirono sistemi di controllo per garantire l'accuratezza dei loro rapporti. Gli antichi egizi e babilonesi istituirono sistemi di auditing in cui tutto ciò che entrava e usciva dai magazzini veniva controllato due volte.

Nei paesi di lingua inglese, i registri delle entrate di Inghilterra e Scozia (1130) hanno fornito i primi riferimenti scritti agli audit.

Nel 1789, il governo degli Stati Uniti creò il Dipartimento del Tesoro. Questo includeva un controllore e un auditor, con Oliver Wolcott II che era il suo primo auditor.

XIX e XX secolo

Dal 1841 al 1850, le autorità delle ferrovie in espansione impiegarono contabili come revisori indipendenti dell'amministrazione.

Fu solo alla fine del 1800, con l'innovazione delle corporazioni (i cui manager non erano necessariamente proprietari di società) e la crescita delle ferrovie, che l'auditing divenne una parte necessaria del business moderno.

La professione di auditor si sviluppò per soddisfare questa crescente esigenza e nel 1892 Lawrence R. Dicksee pubblicò un Practical Manual for Auditors, il primo libro di testo sull'auditing.

L'Academy of Motion Picture Arts scelse Price Waterhouse per sovrintendere alla votazione per gli Oscar nel 1933. Ciò fu fatto in risposta alla diffusa convinzione che i premi fossero adulterati.

Nel 1938, una società ha registrato crediti fittizi e inventario inesistente nei propri magazzini. Ciò ha generato uno standard di controllo che richiede l'osservazione fisica dell'inventario e la conferma diretta dei crediti.

Nel 1941, la Securities and Exchange Commission ha richiesto che la relazione del revisore indicasse che l'esame era stato condotto in conformità con i principi contabili generalmente accettati.

caratteristiche

Gli audit di gestione hanno molteplici caratteristiche, o standard, a cui devono aderire. Tipicamente queste caratteristiche sono descritte in termini di azioni che il revisore deve intraprendere durante lo svolgimento della revisione.

Seguendo questi standard di base, gli auditor possono garantire che gli audit che conducono siano affidabili e soddisfino le esigenze del cliente.

Formazione

Una caratteristica fondamentale per un audit di gestione è che l'auditor deve essere formato per eseguire correttamente l'audit.

Tutti gli audit devono essere eseguiti da persone che hanno una formazione tecnica adeguata. Ciò include l'istruzione formale, l'esperienza sul campo e la formazione professionale continua.

Devi avere familiarità con i principi della contabilità, nonché con la gestione e l'amministrazione aziendale.

Nella maggior parte dei casi, una laurea in economia o in contabilità, insieme alla certificazione di organizzazioni come l'Institute of Certified Public Accountants, fornisce un buon test delle capacità del revisore.

Indipendenza

I revisori devono eseguire controlli di gestione in modo indipendente. Ciò significa che devono rimanere obiettivi durante l'intero processo.

Devono mostrare indipendenza nel loro atteggiamento mentale. Questa caratteristica richiede agli auditor di mantenere un atteggiamento neutrale nei confronti dei propri clienti. Inoltre, implica che il pubblico in generale percepisca i revisori dei conti come indipendenti.

Cioè, richiede indipendenza di fatto e in apparenza. Pertanto, qualsiasi revisore con un interesse finanziario sostanziale nelle attività del cliente non è considerato indipendente, anche se il revisore è imparziale.

Se il revisore non è obiettivo, i risultati della revisione possono essere influenzati dalle sue preferenze o convinzioni. Pertanto, non rappresenteranno ciò che sta realmente accadendo o ciò che è meglio per l'azienda.

Dovuta cura professionale

Il revisore utilizza tutte le sue conoscenze commerciali e contabili per raccogliere le informazioni necessarie. Con esso si determina cosa sta accadendo all'interno dell'azienda per fornire un'opinione logica e imparziale ai manager.

Stai anche attento a non rivelare informazioni riservate a soggetti non autorizzati. Questa caratteristica descrive il dovere fiduciario dei revisori nei confronti della società che utilizza i loro servizi.

Pianificazione, supervisione e sufficienza

La pianificazione è la prima fase di tutti gli audit amministrativi. È una caratteristica importante degli audit, perché un fallimento nella pianificazione rende l'auditor meno efficiente.

Man mano che il revisore ei suoi assistenti progrediscono nel loro piano di audit, devono raccogliere informazioni sufficienti per raggiungere gli obiettivi dell'audit e supportare le opinioni espresse.

rapporto

Se una revisione ha esito positivo, il revisore spiegherà nella sua relazione se le informazioni ricevute sono conformi ai principi contabili correnti.

Descriverà inoltre in dettaglio le circostanze che hanno portato l'azienda a discostarsi da tali standard, se esistono deviazioni.

Il revisore comunica se le informazioni ricevute sono accurate, esprimendo un giudizio formale sui risultati della revisione. Altrimenti, mostra perché non sei riuscito a giungere a una conclusione.

A cosa serve un controllo amministrativo?

Lo scopo del controllo di gestione è che una terza parte indipendente esamini il bilancio di un'entità.

Il controllo di gestione fornisce una valutazione oggettiva da parte di terzi delle operazioni amministrative, dei rapporti finanziari, delle politiche e delle procedure e delle funzioni amministrative relative ai rapporti finanziari della società.

Questo esame genera un giudizio di revisione in merito al fatto che tali informazioni siano state presentate correttamente e in conformità con il quadro normativo sull'informazione finanziaria applicabile.

Questa opinione aumenta notevolmente la credibilità dei rendiconti finanziari per i suoi utenti, come istituti di credito, creditori e investitori.

Gli audit amministrativi aumentano l'affidabilità delle informazioni finanziarie. Di conseguenza, migliorano l'efficienza dei mercati dei capitali.

In base a questo punto di vista, è più probabile che gli utenti dei rendiconti finanziari forniscano crediti e finanziamenti a un'impresa. Ciò potrebbe comportare una riduzione del costo del capitale per l'entità.

Sebbene possa non essere progettato per indagare o verificare l'assenza o la presenza di frodi, cerca di isolare le politiche e le procedure che espongono un'organizzazione a potenziali attività fraudolente.

Non infallibile

I contabili di una società sono i principali responsabili della preparazione del bilancio. Al contrario, lo scopo del revisore è quello di esprimere un giudizio sulla dichiarazione di gestione che si trova nel bilancio.

Il revisore perviene a un giudizio oggettivo acquisendo e valutando sistematicamente gli elementi probativi secondo i principi di revisione professionale.

Tuttavia, nessuna tecnica di auditing può essere infallibile e possono esistere errori, anche quando gli auditor applicano le tecniche appropriate. Il giudizio del revisore si basa, dopotutto, su campioni di dati.

Un team di gestione che partecipa a frodi organizzate, nascondendo e falsificando documenti, può ingannare revisori e altri utenti, passando inosservati.

Il meglio che un revisore può offrire, anche nelle circostanze più favorevoli, è una ragionevole garanzia dell'accuratezza dei rendiconti finanziari.

In generale, tutte le società quotate in Borsa sono soggette ogni anno a verifica amministrativa. Altre organizzazioni possono richiedere o richiedere un audit, a seconda della loro struttura e proprietà.

obiettivi

L'obiettivo del controllo di gestione è che il revisore esprima un giudizio sulla veridicità e correttezza del bilancio.

Serve per formarsi un'opinione sul fatto che le informazioni presentate nella relazione finanziaria, nel loro insieme, riflettano la situazione finanziaria dell'organizzazione a una certa data, ad esempio:

- I dettagli di ciò che è posseduto e di ciò che l'organizzazione deve sono registrati nel bilancio?

- I guadagni o le perdite sono stati adeguatamente valutati?

Nell'esaminare i rapporti finanziari, i revisori dovrebbero attenersi agli standard di revisione stabiliti da un ente governativo. Dopo che i revisori hanno completato il loro lavoro, redigono un rapporto di revisione. In questo modo spiegano cosa hanno fatto e danno un parere tratto dal loro lavoro.

Ad esempio, negli Stati Uniti, i principi di revisione richiedono che il revisore dichiari se le relazioni finanziarie sono presentate in conformità con i principi contabili generalmente accettati.

Obiettivi principali

- Comprendere il sistema esistente, valutando i punti di forza e di debolezza dei dipartimenti e delle unità amministrative. Pertanto, possono essere suggeriti metodi per migliorare e superare le debolezze.

- Identificare le strozzature nei meccanismi amministrativi esistenti, riconoscendo così le opportunità di fare riforme nei processi, riforme amministrative, ecc.

- Valutare l'uso ottimale delle risorse finanziarie e di altro tipo.

- Suggerire metodi per il miglioramento continuo della qualità, tenendo conto dei criteri e dei rapporti del Consiglio nazionale di valutazione e accreditamento e di altre organizzazioni.

Esempio

-Barings case

Le informazioni finanziarie imprecise possono essere il risultato di dichiarazioni errate intenzionali o possono essere il risultato di errori indesiderati.

Uno degli esempi recenti più eclatanti di un errore di rendicontazione finanziaria si è verificato nel 1995 presso l'ufficio di Singapore di Barings, una banca britannica di 233 anni.

La frode era dovuta alla mancanza di controlli interni sufficienti a Barings per un periodo di cinque anni. Durante questo periodo Nicholas Leeson, un impiegato responsabile della contabilità e del regolamento delle transazioni, è stato promosso a manager nell'ufficio di Barings a Singapore.

Con la sua promozione, Leeson godette di un insolito grado di indipendenza. Era nella posizione unica di essere sia un manager che responsabile della gestione di tutte le operazioni. Questo gli ha permesso di partecipare ad operazioni non autorizzate, che non sono state rilevate.

Crollo

Sebbene Leeson stesse perdendo ingenti somme di denaro a favore della banca, le sue doppie responsabilità gli consentirono di nascondere le sue perdite e continuare a operare.

Quando il crollo del mercato azionario giapponese ha portato a una perdita di $ 1 miliardo per Barings, le azioni di Leeson sono state finalmente scoperte.

Tuttavia, la Baring non si è mai ripresa dalla perdita ed è stata acquisita dalla compagnia di assicurazioni olandese ING Groep NV nel 1995. Successivamente è stata venduta di nuovo nel 2004.

È interessante notare che in questo caso i revisori di gestione hanno avvertito la direzione del rischio nell'ufficio di Singapore mesi prima del crollo. Tuttavia, gli avvisi sono stati ignorati dai dirigenti senior e il rapporto di audit è stato ignorato.

-Caso Enron-Arthur Andersen

La società di trading di energia Enron Corp., che aveva perdite nascoste in partnership non contabili ed era coinvolta in schemi di prezzi abusivi, ha dichiarato bancarotta nel dicembre 2002.

Poco dopo che la Enron divenne oggetto di un'indagine da parte della Securities and Exchange Commission, anche la società di revisione, Arthur Andersen, fu nominata in un'indagine della Commissione. Arthur Andersen ha finalmente chiuso le sue attività nel 2002.

Più o meno nello stesso periodo, la società di telecomunicazioni WorldCom Inc. ha utilizzato tecniche contabili ingannevoli per nascondere le spese e aumentare i profitti di 11 miliardi di dollari.

Riferimenti

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