FORNITURA DI PORTAFOGLIO: CARATTERISTICHE, METODI ED ESEMPI - DUDAS - 2026

L' accantonamento di portafoglio è una stima delle potenziali perdite di un'azienda dovute al rischio assunto dal credito concesso ai clienti nella vendita di prodotti. Le aziende hanno spesso una percentuale di clienti che non pagherà i propri debiti, quindi utilizzano questi dati per anticiparli e proteggersi dall'impatto di quei fondi persi.

Quindi, l'accantonamento del portafoglio è una spesa che l'azienda sostiene quando un cliente non paga la fattura. La spesa viene addebitata dalle scritture contabili della società nel conto "spese inesigibili" e accreditata sul conto "accantonamenti di portafoglio".

L'accantonamento del portafoglio è trattato come una spesa nel bilancio della società, poiché si prevedono perdite da crediti inesigibili e altri prestiti in sofferenza che potrebbero diventare inadempienti o che hanno un'elevata probabilità di insolvenza.

caratteristiche

Quando si tiene conto della fornitura del portafoglio, una società non ha bisogno di sapere in modo specifico quale cliente non pagherà. Inoltre non è necessario conoscere l'importo esatto; può essere utilizzato un importo approssimativo inesigibile.

Ad esempio, se la società stima che i crediti scaduti da oltre 90 giorni abbiano un tasso di recupero del 40%, può effettuare un accantonamento di portafoglio basato sul 40% del saldo di questi conti.

Un'azienda può utilizzare modelli statistici come la probabilità di insolvenza per determinare le perdite attese da crediti inesigibili. I calcoli statistici possono utilizzare i dati storici dell'azienda e del settore in generale.

Questo stesso processo viene utilizzato dalle banche per segnalare i crediti inesigibili dei mutuatari che non rispettano i pagamenti del prestito.

Limita i valori gonfiati nei conti e negli indicatori

Quasi tutte le società effettuano tra loro transazioni di credito. Ciò significa che un'azienda non deve pagare in contanti quando acquista merce da un'altra azienda.

Poiché, per definizione, si prevede che i crediti diventino disponibilità liquide in meno di un anno o all'interno di un ciclo operativo, sono registrati come attività correnti nel bilancio della società.

Tuttavia, i crediti possono essere gonfiati se c'è una parte di questi che è inesigibile. Di conseguenza, anche il capitale circolante e il patrimonio netto dell'azienda potrebbero essere ingombranti.

Per proteggersi da un tale rigonfiamento in questi conti e metriche, un'azienda può calcolare la quantità dei suoi crediti che probabilmente non verranno riscossi.

La riserva di portafoglio è la tecnica contabile che consente alle società di tenere conto di una stima di tali perdite nel proprio bilancio al fine di limitare la crescita del potenziale reddito.

Utilizzare nei rendiconti finanziari

Anche gli incrementi del conto accantonamenti di portafoglio in bilancio sono registrati nel conto spese per sofferenze a conto economico.

Sul bilancio della società, l'accantonamento del portafoglio viene sottratto dal patrimonio e dal patrimonio del proprietario. Effettuando queste registrazioni, vengono mantenuti gli importi uguali tra le attività e la somma del capitale e delle passività.

La riserva di portafoglio svolge la funzione di smussare l'impatto sul bilancio della società dovuto a fatture inesigibili.

Metodi di provisioning del portafoglio

I due metodi accettati di accantonamento del portafoglio per stabilire la detrazione corrispondente nella determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito sono il metodo individuale e il metodo generale.

L'applicazione di questi metodi particolari si basa sulla legislazione fiscale colombiana. Ogni paese avrà la legislazione corrispondente per la propria gestione dei metodi.

Metodo individuale

Con questo metodo, l'accantonamento del portafoglio è determinato applicando una detrazione fino al 33% come accantonamento sul saldo dei crediti scaduti da più di un anno.

La disposizione si applica individualmente solo ai conti con scadenza superiore a un anno. D'altra parte, è consentito gestire percentuali inferiori al 33%.

Metodo generale

In questo metodo, gli accantonamenti di portafoglio sono calcolati per i conti in generale, in base al tempo di scaduto, con le seguenti percentuali:

- Per i crediti con scadenza compresa tra tre mesi e sei mesi: 5%.

- Crediti scaduti da più di sei mesi e da meno di un anno: 10%.

- Per i crediti con scadenza superiore a un anno: 15%.

Esempi

Primo esempio

Al 30 giugno, la società A ha un saldo attivo di $ 100.000 e si prevede che circa $ 2.000 non saranno convertiti in contanti. Di conseguenza, un saldo di $ 2000 viene registrato a credito nel conto di fornitura del portafoglio.

La registrazione contabile a rettifica del saldo nel conto accantonamenti di portafoglio implica l'iscrizione anche nel conto “oneri inesigibili” del conto economico.

Poiché giugno è stato il primo mese di attività per la società A, il conto di fornitura del portafoglio è iniziato questo mese con un saldo pari a zero.

A partire dal 30 giugno, quando vengono emessi il primo stato patrimoniale e il conto economico, l'accantonamento del tuo portafoglio avrà un saldo accreditato di $ 2.000.

Poiché l'accantonamento del portafoglio riporta un saldo a credito di $ 2.000 e la contabilità clienti riporta un saldo a debito di $ 100.000, il saldo riporta un importo netto di $ 98.000.

Il conto "spese inesigibili" della società riporta una perdita di $ 2.000 nel suo conto economico di giugno. La spesa è riportata nonostante nessuno dei crediti esigibili nel mese di giugno, in quanto i termini sono al netto di 30 giorni.

Secondo esempio

Una società ha $ 40.000 in crediti al 30 settembre. Egli stima che il 10% dei suoi crediti non sarà riscosso e procede alla registrazione di una registrazione di credito.

10% x $ 40.000 = $ 4.000 nella fornitura del portafoglio.

Per rettificare questo saldo, viene effettuata una voce di debito nella spesa per crediti inesigibili per $ 4000. Sebbene i crediti non siano dovuti a settembre, la società è tenuta a segnalare perdite su crediti di $ 4.000 come spese per debiti inesigibili nel conto economico del mese.

Se i crediti sono $ 40.000 e l'accantonamento del portafoglio è $ 4.000, l'importo netto riportato in bilancio sarà $ 36.000.

Riferimenti

1. Investopedia (2018). Fondo per perdite su crediti - PCL. Tratto da: investopedia.com.
2. Investopedia (2018). Indennità per perdite su crediti. Tratto da: investopedia.com.
3. Gerald Hanks. Riserva crediti verso clienti vs. Accantonamento per crediti inesigibili. Piccole imprese - Chron. Tratto da: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suárez (2017). Fornitura di portafoglio individuale e generale. Gerencie.com. Tratto da: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Fornitura di portafoglio. Tratto da: gerencie.com.