BUDGET FLESSIBILE: CARATTERISTICHE, ISTRUZIONI ED ESEMPIO - DUDAS - 2025

Un budget flessibile è un budget che si adatta alle variazioni del volume di attività (quantità prodotta, quantità venduta, ecc.). Calcola diversi livelli di spesa per costi variabili, a seconda delle variazioni del reddito effettivo.

Il risultato è un budget variabile, a seconda dei livelli di attività effettivi sperimentati. Il budget flessibile è più sofisticato e utile di un budget statico, che rimane fisso in un importo, indipendentemente dal volume di attività raggiunto.

La definizione alla base del budget flessibile è che un budget è di scarsa utilità a meno che i costi e le entrate non siano correlati al volume di produzione effettivo. Pertanto, un budget potrebbe essere preparato per vari livelli di attività; ad esempio, 80%, 90% e 100% di utilizzo della capacità.

Quindi, qualunque sia il livello di uscita effettivamente raggiunto, può essere confrontato con un livello appropriato. Un budget flessibile fornisce a un'azienda uno strumento per confrontare le prestazioni effettive rispetto a quelle previste a budget a molti livelli di attività.

caratteristiche

Nel budget flessibile, le misure di reddito effettivo o altre attività vengono inserite una volta completato un periodo contabile, generando un budget specifico per quei valori.

Questo approccio varia dal budget statico comune, che contiene solo importi fissi che non variano con i livelli di reddito effettivi.

I report "a budget rispetto a quelli effettivi" con un budget flessibile tendono a mostrare variazioni molto più rilevanti rispetto a quelli generati con un budget statico, poiché sia ​​le spese preventivate che quelle effettive si basano sulla stessa misura di attività.

Vantaggio

Utilizzare in un ambiente a costi variabili

È particolarmente utile nelle aziende in cui i costi sono strettamente allineati al livello di attività aziendale, come un ambiente di vendita al dettaglio, dove le spese generali possono essere separate e trattate come un costo fisso, mentre il costo della merce è direttamente legati al reddito.

Valutazione della prestazione

Poiché il budget flessibile si adatta in base al livello di attività, è un buon strumento per valutare le prestazioni dei manager: il budget deve essere strettamente allineato con le aspettative a qualsiasi numero di livelli di attività.

svantaggi

Formulazione

Un budget flessibile può essere difficile da formulare e gestire. Un problema con la sua formulazione è che molti costi non sono completamente variabili; hanno invece una componente di costo fisso che deve essere calcolata e inclusa nella formula del budget.

Inoltre, è possibile dedicare molto tempo allo sviluppo di formule di costo. Questo è più tempo di quello a disposizione del personale nel bel mezzo del processo di budget.

Ritardo di chiusura

Un budget flessibile non può essere precaricato nel software di contabilità per confrontarlo con i rendiconti finanziari.

Il contabile deve invece attendere il completamento del periodo di rendicontazione finanziaria. Quindi inserisci le misure di reddito e altre attività nel modello di budget. Infine, estrae i risultati dal modello e li carica nel software di contabilità.

Solo allora è possibile emettere i rendiconti finanziari che contengono il budget rispetto alle informazioni effettive, con le variazioni tra i due.

Confronto dei redditi

In un budget flessibile, il reddito preventivato non viene confrontato con il reddito effettivo, poiché i due numeri sono gli stessi. Il modello è progettato per confrontare le spese effettive con le spese previste, non per confrontare i livelli di reddito.

Applicabilità

Alcune aziende hanno così pochi costi variabili che costruire un budget flessibile non ha senso. Invece, hanno una grande quantità di overhead fisso che non varia in base al livello di attività.

In questa situazione, non ha senso costruire un budget flessibile, poiché il risultato non varierà da un budget statico.

Come farlo?

Poiché i costi fissi non variano con le fluttuazioni dell'attività a breve termine, si può vedere che il budget flessibile sarà in realtà composto da due parti.

Il primo è un budget fisso, composto dai costi fissi e dalla componente fissa dei costi semivariabili. La seconda parte è un budget veramente flessibile costituito esclusivamente da costi variabili. I passaggi necessari per creare un budget flessibile sono:

- Tutti i costi fissi sono identificati e separati nel modello di budget.

- Determina in che misura tutti i costi variabili cambiano al variare del livello di attività.

- Viene creato il modello di budget, dove i costi fissi sono "incorporati" nel modello ei costi variabili sono espressi come percentuale del livello di attività o come costo unitario del livello di attività.

- Un livello effettivo di attività viene inserito nel modello dopo che il periodo contabile è stato completato. Questo aggiorna i costi variabili nel budget flessibile.

- Per il periodo completato, il budget flessibile risultante viene inserito nel sistema contabile, per confrontarlo con le spese effettive.

Esempio

Si supponga che un produttore stabilisca che il suo costo variabile dell'elettricità e di altre forniture alla fabbrica è di circa $ 10 per uso macchina all'ora (HM-Machine Hour). Anche la supervisione della fabbrica, l'ammortamento e altri costi fissi sono noti per un totale di $ 40.000 al mese.

Comunemente, le apparecchiature di produzione funzionano tra 4.000 e 7.000 ore al mese. Sulla base di queste informazioni, il budget flessibile per ogni mese sarebbe di $ 40.000 + $ 10 per HM.

Ora illustreremo il budget flessibile utilizzando alcuni dati. Se il team di produzione deve operare per un totale di 5.000 ore a gennaio, il budget flessibile per gennaio sarà di $ 90.000 ($ 40.000 fissi + $ 10 x 5.000 HM).

Poiché l'apparecchiatura deve funzionare a febbraio per 6.300 ore, il budget flessibile per febbraio sarà di $ 103.000 ($ 40.000 fissi + $ 10 x 6.300 HM).

Se marzo richiede solo 4.100 ore macchina, il budget flessibile per marzo sarà di $ 81.000 ($ 40.000 fissi + $ 10 x 4100 HM).

conclusione

Se il responsabile dell'impianto deve utilizzare più ore macchina, è opportuno aumentare il budget del responsabile dell'impianto per coprire i costi aggiuntivi di elettricità e forniture.

Anche il budget del manager dovrebbe diminuire quando la necessità di far funzionare l'apparecchiatura è ridotta. In breve, un budget flessibile offre una migliore opportunità di pianificazione e controllo rispetto a un budget statico.

Riferimenti

1. Harold Averkamp (2018). Cos'è un budget flessibile? Contabile Coach. Tratto da: accountingcoach.com.
2. Steven Bragg (2017). Budget flessibile. Strumenti contabili. Tratto da: accountingtools.com.
3. Edu Resource (2014). Definizione del budget flessibile, budget fisso, budget flessibile. Tratto da: edu-resource.com.
4. Il mio corso di contabilità (2018). Cos'è un budget flessibile? Tratto da: myaccountingcourse.com.
5. Aisha (2018). Budget flessibile: significato e svantaggi. Note contabili. Tratto da: accountingnotes.net.