PASSIVITÀ DIFFERITE: CARATTERISTICHE DEL CONTO ED ESEMPI - DUDAS - 2026

Una passività differita è il denaro che un'azienda riceve da un cliente come pagamento anticipato per alcuni prodotti o servizi. È inclusa nello stato patrimoniale come passività fino alla consegna del bene o servizio.

Questo perché la società dovrebbe rimborsare i soldi se non mantiene la sua fine dell'accordo come concordato. Si tratta quindi di un obbligo per il quale non è richiesta la cancellazione fino a un periodo successivo.

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Se il differimento è per più di un anno, la passività è classificata nel bilancio della società come passività a lungo termine. Una passività differita è anche chiamata credito differito o reddito differito.

Le passività fiscali differite sono create quando l'importo dell'onere fiscale sul reddito è superiore al debito fiscale. Ciò può accadere quando le perdite o gli oneri sono deducibili dalle tasse, prima di essere rilevati a conto economico.

Caratteristiche dei conti di passività differite

Le passività differite a lungo termine sono passività che non scadono entro il periodo contabile corrente.

Sono registrate come passività in bilancio, insieme alle altre obbligazioni di debito a lungo termine, fino al pagamento. Sono rilevati come una perdita a conto economico.

-Elementi di passività differite

Reddito ricevuto in anticipo

Corrisponde al reddito ricevuto in anticipo, come commissioni, interessi, diritti, locazioni, trasporti, servizi tecnici, trasporto e nolo, pensioni e tasse scolastiche, merci in transito già vendute, spese amministrative e altro.

Si precisa che in caso di evenienza di non essere in grado di consegnare il bene o di erogare il servizio, l'azienda deve tenere a disposizione denaro per un eventuale rimborso.

Vendite rateali

In determinate circostanze, le società che effettuano vendite rateali possono registrare l'utile ottenuto dalle vendite come utile lordo differito ed eseguire la parte proporzionale dell'utile lordo nell'utile di realizzo per il periodo solo al momento del recupero del portafoglio venduto.

imposte differite

Una passività fiscale differita registra il fatto che la società dovrà pagare più imposte sul reddito in futuro, a causa di una transazione avvenuta durante il periodo corrente, come un credito per vendita rateale.

È una tassa che deve essere pagata per il periodo in corso, ma non è stata ancora pagata. Il differimento è dovuto alla differenza temporale tra il momento in cui l'imposta viene registrata e quella in cui viene effettivamente pagata.

-Passività fiscale differita

In generale, le regole contabili differiscono dalle leggi fiscali di un paese. Ciò si traduce in una differenza tra l'onere fiscale sul reddito rilevato a conto economico e l'ammontare effettivo dell'imposta dovuta alle autorità fiscali.

L'utile di una società prima delle imposte indicato nel conto economico può essere superiore al reddito imponibile in dichiarazione dei redditi. A causa di questa differenza vengono create passività fiscali differite.

La passività fiscale differita si crea quando l'utile o l'onere sono rilevati a conto economico, prima che siano soggetti al pagamento delle imposte.

Ad esempio, una società che ha realizzato utili netti per l'anno sa che dovrà pagare le tasse su tali profitti aziendali. Poiché l'onere fiscale si applica per l'anno in corso, deve essere riflessa anche una spesa per lo stesso periodo.

Tuttavia, l'imposta non verrà pagata fino al prossimo anno solare. Per rettificare la differenza temporale tra quanto registrato e l'effettivo pagamento, l'imposta è registrata come passività fiscale differita.

Esempi

Una fonte comune di passività fiscali differite è una vendita rateale, che è il reddito rilevato quando un'azienda vende i suoi prodotti a credito per essere pagati in pari quantità in futuro.

Secondo le regole contabili, la società è autorizzata a riconoscere il reddito completo dalla vendita rateale di merci in generale, mentre le leggi fiscali richiedono che la società riconosca il reddito quando vengono effettuati i pagamenti rateali.

Ciò crea una differenza temporanea positiva tra l'utile contabile della società e il reddito imponibile, nonché una passività fiscale differita.

Spesa di ammortamento

Un'altra fonte di creazione di passività fiscali differite è la differenza nel trattamento delle spese di ammortamento da parte delle leggi fiscali e dei principi contabili.

Ciò si verifica quando un'azienda utilizza un metodo di ammortamento accelerato per il reporting fiscale e utilizza l'ammortamento lineare nel conto economico.

Gli ammortamenti dei beni, ai fini del bilancio, sono tipicamente calcolati con il metodo lineare, mentre la normativa fiscale consente di utilizzare il metodo dell'ammortamento accelerato.

Poiché il metodo a quote costanti produce un deprezzamento inferiore rispetto al metodo accelerato, l'utile contabile di una società è temporaneamente superiore al suo reddito imponibile.

La società rileva il differenziale tra l'utile contabile ante imposte e il reddito imponibile, mediante l'utilizzo della passività fiscale differita.

Man mano che la società continua ad ammortizzare le proprie attività, la differenza tra l'ammortamento lineare e l'ammortamento accelerato si riduce. L'importo della passività fiscale differita viene gradualmente eliminato attraverso una serie di contropartite contabili.

Azienda ABC

Di seguito è riportato il conto economico della società ABC ai fini del reporting finanziario. I numeri dei proventi e delle spese non sono stati modificati per evidenziare il concetto di passività fiscale differita.

Si presume che il bene da ammortizzare valga $ 1.000, con una vita utile di tre anni. Viene ammortizzato utilizzando il metodo di ammortamento lineare:

- Anno 1: $ 333.

- Anno 2: $ 333.

- Anno 3: $ 334.

Va notato che la spesa fiscale è di $ 350 per i tre anni, evidenziata in giallo.

Supponiamo ora che, ai fini della dichiarazione dei redditi, l'azienda utilizzi un metodo di ammortamento accelerato. Il profilo di ammortamento ha questo aspetto:

- Anno 1: $ 500.

- Anno 2: $ 500.

- Anno 3: $ 0.

Si noti che l'imposta dovuta per l'anno 1 è di $ 300, l'anno 2 è di $ 300 e l'anno 3 è di $ 450.

Quando vengono utilizzati due diversi tipi di ammortamento, per il reporting finanziario e per scopi fiscali, ciò comporterà la creazione di una passività differita.

Riferimenti

1. Il dizionario gratuito (2019). Responsabilità differita. Tratto da: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
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