PASSIVITÀ CORRENTI: STRUTTURA, INDICE DI PROTEZIONE, CALCOLO - DUDAS - 2026

Le attuali passività, a breve - termine o corrente è l'insieme di obbligazioni o debiti di una società che maturano nel corso di un anno o di un ciclo di funzionamento normale. Inoltre, le passività correnti saranno estinte utilizzando un'attività corrente, come la liquidità, o creando una nuova passività corrente.

Pertanto, in contabilità, le passività correnti sono spesso intese come tutte le passività della società che saranno regolate in contanti entro un dato anno fiscale o ciclo operativo di una società, a seconda di quale periodo è più lungo.

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Le passività a breve termine compaiono nel bilancio della società e includono debiti a breve termine, conti da pagare, passività maturate e altri debiti simili.

Il gruppo di passività che compongono le passività correnti deve essere attentamente monitorato, poiché un'azienda deve disporre di liquidità sufficiente per garantire che possa essere pagata quando richiesto.

Tutte le altre passività sono segnalate come passività a lungo termine, presentate in un raggruppamento inferiore nello stato patrimoniale, al di sotto delle passività correnti.

Ciclo operativo e liquidità

Il ciclo operativo è il periodo di tempo necessario a un'azienda per acquisire inventario, venderlo e convertire la vendita in contanti. Nella maggior parte dei casi, verrà applicata la regola di un anno.

Nei rari casi in cui il ciclo operativo di un'impresa dura più di un anno, una passività corrente viene quindi definita esigibile entro la fine del ciclo operativo.

Poiché le passività a breve termine vengono normalmente pagate attraverso la liquidazione delle attività correnti, la presenza di un importo elevato nelle passività a breve termine dovrebbe richiamare l'attenzione sulla possibile liquidità per poterle compensare con le attività correnti che compaiono in bilancio. l'azienda.

Le passività correnti possono essere estinte anche sostituendole con altre passività, come i debiti a breve termine.

Struttura delle passività correnti

Una corretta classificazione delle passività fornisce informazioni utili agli investitori e agli altri utenti del bilancio. È considerato essenziale consentire agli estranei di ottenere un quadro fedele della salute fiscale di un'organizzazione.

Le passività correnti sono iscritte in bilancio in ordine di data di regolamento, separatamente prima dell'indebitamento a lungo termine.

I debiti sono elencati per primi, così come i titoli passivi, con le date di regolamento più prossime alla data corrente, seguiti dai prestiti da pagare più avanti nell'anno.

Debiti da pagare

Sono generalmente la componente principale delle passività correnti, rappresentando il pagamento ai fornitori entro un anno per le materie prime acquistate, come evidenziato dalle fatture di fornitura.

Note da pagare

Sono obbligazioni finanziarie a breve termine, verificate da strumenti negoziabili come prestiti bancari o obbligazioni per l'acquisto di attrezzature. Possono essere con o senza interesse.

Scoperti di conto corrente bancario

Si tratta di anticipi a breve termine effettuati dalle banche per compensare scoperti di conto dovuti a fondi in eccesso al di sopra del limite disponibile.

Parte corrente del debito a lungo termine

La parte corrente del debito a lungo termine è la parte del debito a lungo termine che deve essere pagata nel corso dell'anno.

Contratto di locazione corrente da pagare

Sono le obbligazioni per affitto o locazione che sono dovute al locatore nel breve periodo.

Imposta sul reddito da pagare

Imposta sul reddito che è dovuta al governo, ma non è stata ancora pagata.

Spese maturate

Spese che non sono state ancora pagate a terzi, ma sono già state sostenute, come interessi e salari pagabili. Queste si accumulano nel tempo, ma verranno comunque pagate alla scadenza.

Ad esempio, i salari guadagnati ma non pagati dai dipendenti vengono riportati come salari maturati.

Dividendi da pagare

Sono dividendi dichiarati, ma non ancora pagati agli azionisti. Pertanto, sono registrati come passività correnti nello stato patrimoniale.

Reddito non guadagnato

Sono pagamenti anticipati effettuati dai clienti per lavori futuri da completare a breve termine, come un abbonamento anticipato a una rivista.

Rapporto tra protezione e passività correnti

Questo motivo costituisce la garanzia o protezione che i proprietari della società forniscono ai loro creditori dei debiti a breve termine.

L'attuale coefficiente di protezione della responsabilità è dato dalla seguente formula: patrimonio netto tangibile / passività correnti.

Questo motivo è generalmente utilizzato per stabilire la protezione o la garanzia che ha il credito concesso dai creditori a breve termine. Le ragioni pratiche standard stabilite per i diversi tipi di società sono:

- Società di commercio al dettaglio: 1.25.

- Banche o società finanziarie: -2.

- Imprese industriali: 1.5.

Analisi

Quando si confrontano le ragioni pratiche standard con quelle reali, se le prime sono inferiori, si può pensare che la società sia presumibilmente in una buona posizione finanziaria.

Se invece le ragioni pratiche standard sono più alte di quelle reali, si può pensare che il patrimonio abbia una scarsa solidità. Infatti, quando il rapporto effettivo è inferiore all'unità, si può dire che l'azienda è in mano ai creditori.

I creditori e gli analisti utilizzano spesso il rapporto corrente (attività correnti divise per passività correnti) o il rapporto rapido (attività correnti meno inventario, diviso passività correnti), per determinare se un'azienda può pagare le proprie passività a breve termine.

Un'applicazione di questo si trova nel rapporto attuale. Un rapporto maggiore di 1 significa che le attività correnti, se tutte possono essere convertite in contanti, sono più che sufficienti per pagare le passività correnti.

Valori più alti per questo rapporto implicano che sarà più facile per un'azienda adempiere ai propri obblighi durante tutto l'anno.

Come vengono calcolate le passività correnti

Quando un'impresa determina di aver ricevuto un bene economico che deve essere pagato nel corso di un anno, deve registrare una voce di credito nelle passività correnti.

A seconda della natura del bene ricevuto, sarà classificato come attività o come costo.

Classificazione come asset

Ad esempio, una grande casa automobilistica riceve una spedizione di sistemi di scarico dal suo fornitore, a cui deve pagare $ 10 milioni nei prossimi 90 giorni.

Poiché questi materiali non vengono immediatamente messi in produzione, vi è una voce di accredito nella contabilità fornitori e una voce di addebito nell'inventario per $ 10 milioni.

Quando l'azienda paga il saldo dovuto al fornitore, addebita i debiti e accredita 10 milioni di dollari sul conto in contanti.

Classificazione come spesa

Supponiamo che una società riceva un servizio di preparazione fiscale dal proprio revisore esterno e debba pagare $ 1 milione per questo nei prossimi 60 giorni.

Il contabile della società registra un addebito di $ 1 milione sul conto delle spese per servizi di revisione e un accredito di $ 1 milione sul conto delle altre passività correnti.

Quando viene effettuato il pagamento di $ 1 milione, viene effettuato un addebito di $ 1 milione sul conto delle altre passività correnti e un credito di $ 1 milione sul conto contanti.

Calcolo della formula

La formula per calcolare le passività correnti è abbastanza semplice. È semplicemente la somma di tutte le passività correnti dell'azienda.

Alcune passività correnti sono: note da pagare, conti da pagare, spese maturate, reddito non guadagnato, parte corrente del debito a lungo termine e altri debiti a breve termine. Matematicamente, la formula per le passività correnti è rappresentata come:

Passività correnti = note da pagare + conti da pagare + ratei e redditi da lavoro + parte corrente del debito a lungo termine + altro debito a breve termine.

Calcolo delle passività correnti medie

La media delle passività correnti di un'impresa si riferisce al valore medio delle passività a breve termine, dal periodo iniziale del bilancio al suo periodo finale.

Per calcolare le passività correnti medie per un determinato periodo, si aggiunge il valore totale delle passività correnti sul bilancio all'inizio del periodo con il loro valore totale alla fine del periodo, quindi si divide per due. La formula per le passività correnti medie è la seguente:

(Totale passività correnti a inizio periodo + totale passività correnti a fine periodo) / 2

Differenza con l'attivo circolante

Quando si analizza lo stato patrimoniale di un'azienda, è importante conoscere la differenza tra attività correnti e passività correnti.

Risorse vs. obblighi

Le attività correnti sono le risorse a breve termine di una società, in disponibilità liquide o mezzi equivalenti, che possono essere regolate nel corso di dodici mesi o entro un periodo contabile.

Le passività correnti sono obbligazioni a breve termine di una società, che si prevede saranno estinte nel corso di dodici mesi o entro un periodo contabile.

Conversione o liquidazione

Le attività correnti saranno convertite in contanti o consumate durante il periodo contabile.

Le passività correnti saranno cancellate con disponibilità liquide o attività bancarie correnti. Cioè, sono regolati tramite attività correnti, o tramite l'ingresso di nuove passività correnti.

Liquidità

Una differenza importante tra le attività correnti e le passività correnti relative alla liquidità aziendale è che quando l'ammontare delle attività correnti è maggiore, ciò significa un capitale circolante elevato, che a sua volta significa elevata liquidità per l'azienda.

D'altra parte, quando l'ammontare delle passività correnti è più alto, ciò significa un basso capitale circolante, che si traduce in una bassa liquidità per l'azienda.

Inserimento in bilancio

Le attività correnti sono collocate sul lato dell'attivo di un bilancio, nell'ordine della loro liquidità.

Le passività correnti sono collocate sul lato delle passività di uno stato patrimoniale. In genere, viene mostrata per prima la parte principale delle note da pagare, quindi per ultime i conti da pagare e le restanti passività correnti.

Capitale circolante

La differenza tra attività correnti e passività correnti è nota come capitale circolante, che rappresenta la liquidità operativa a disposizione delle aziende.

Per garantire che un'azienda sia in grado di svolgere la propria attività, è necessario un capitale circolante positivo e il possesso di fondi adeguati per poter soddisfare i debiti a breve termine e le spese operative future.

Il capitale circolante è una misura della liquidità, dell'efficienza operativa e della salute finanziaria a breve termine di un'azienda. Se un'azienda ha un capitale circolante considerevole, dovrebbe avere il potenziale per investire e crescere.

Se le attività correnti di una società non superano le sue passività correnti, la società potrebbe avere problemi a crescere o a pagare i creditori o addirittura a fallire.

Esempi di passività correnti

Esempi di passività correnti variano a seconda del settore o delle diverse normative governative.

- Contabilità fornitori: è il denaro dovuto ai fornitori. Rappresentano fatture fornitore non pagate.

- Spese maturate: si tratta di denaro dovuto a terzi, ma non ancora pagabile. Ad esempio, i salari da pagare.

- Scoperti di conto corrente: si tratta di anticipi a breve termine effettuati dalla banca per scoperti di conto corrente.

- Prestiti bancari o cambiali: sono la parte principale circolante di un titolo pluriennale.

- Banconote da pagare (diverse dalle banconote): sono la parte corrente principale delle banconote a lungo termine.

- Debiti a breve termine: questi prestiti sono esigibili entro il prossimo anno.

- Depositi della clientela o redditi da lavoro: si tratta di pagamenti effettuati dai clienti come anticipo per lavori futuri, che si prevede vengano completati nei prossimi 12 mesi.

- Interessi passivi: è l'interesse dovuto agli istituti di credito, che non è stato pagato.

Altri esempi

- Canoni di locazione: sono i pagamenti dovuti per l'affitto di immobili, terreni o altre proprietà o strutture.

- Imposte sul reddito dovute: sono imposte dovute allo Stato non ancora pagate.

- Dividendi pagabili: sono i dividendi dichiarati dal consiglio di amministrazione della società, che non sono ancora stati pagati agli azionisti.

- Imposte sulle vendite dovute: sono le imposte addebitate ai clienti, che devono essere pagate al governo.

- Imposte sui salari pagabili: imposte trattenute dai dipendenti o imposte relative alla retribuzione dei dipendenti.

Un conto denominato "altre passività correnti" viene spesso utilizzato come voce globale nello stato patrimoniale per includere tutte le altre passività scadute in meno di un anno e non classificate altrove.

Riferimenti

1. Will Kenton (2019). Passività correnti. Investopedia. Tratto da: investopedia.com.
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8. Wall Street Mojo (2019). Elenco delle passività correnti in bilancio. Tratto da: wallstreetmojo.com.